Sazba: lineární 19%
Daňová rezidence:
– společnosti, které mají své sídlo nebo vedení na území Polska podléhají dani z příjmu právnických osob do výše svých příjmů;
– společnosti, které nemají své sídlo nebo vedení na území Polska podléhají dani z příjmu právnických osob pouze do výše příjmů nabytých v Polsku.
Základ daně v Polsku: základ daně je rozdíl mezi příjmem a daňově uznatelné náklady. Pokud rozdíl je záporný tj. poplatník vykazuje daňovou ztrátu.
Daňové ztráty v Polsku: daňová ztráta uskutečněná v daňovém období se může odečíst v průběhu následujících 5 let (carry-forward system); přičemž odpočet v jednom daňovém období nesmí překročit 50% této ztráty.
Daňovými náklady jsou náklady vynaložené pro zajištění příjmu nebo zajištění zdroje příjmu, a zároveň nejsou označené zákonem jako nepřípustné. Poplatník má povinnost patřičně doložit vynaloženy náklady.
Odpisy amortizace v Polsku: odpisy amortizace provedené v souladu se zákonem o CIT jsou považovány za náklad. Odpisy se provádí – dle zásady – lineární metodou. Základy odpisů je dle zásady – vytvoření nákladů nebo vytvoření nákladů na částečnou amortizaci. Náklady na amortizaci jejichž hodnota nepřekračuje 3500 PLN je možné amortizovat jednorázově.
169000PLN / 50000 EUR – limit pro jednorázovou amortizaci pro začínající a malé podnikatele.
1 200 000 EUR – pokud příjmy firmy v roce 2013 překročily tento limit, pak v roce 2014 musí vést účetní knihy.
Daň z příjmu právnických osob v Polsku – distribuce zisku z Polska
Dividendy vyplácené v Polsku podléhají zdanění sazbou 19% (tzv. witholding tax, WHT). Smlouva o dvojitém zdanění upravuje nižší sazbu (5, 10, 15%). Použití závisí na splnění podmínek společností vlastnící podíl, která rovněž vyplácí dividendy. Rovněž zavazuje uvolnění z dividend vyplácených společností, jež mají sídlo v Polsku, v Evropské Unii nebo Evropském hospodářském prostoru a Švýcarsku, pokud:
– Společnost vyplácející dividendy má sídlo v Polsku;
– Společnost přijímající dividendy podléhá v Polsku, členskému státu EU, v Evropském hospodářském prostoru nebo Švýcarsku zdanění z celkové výše svých příjmů;
– Společnost přijímající dividendy obsahuje jež vlastní 15%, a od 1. ledna 2009 – 10% podílu kapitálu společnosti vyplácející dividendy v období nejméně 2 let – podmínka nemusí být splněna v okamžiku výplaty dividendy.
Daň z příjmu právnických osob v Polsku – daň ze zdroje
Witholding tax (WTH) podléhají následující platnosti prováděné prostřednictvím polských společnosti v zahraničí:
– Dividendy a jiné splatnosti z titulu podílu na zisku právnické osoby;
– Úroky z kapitálu;
– Licenční záležitosti, mzdy nebo ohodnocení za nemateriální služby jako poradenské, účetní, výzkumné, právní a jiné služby
Sazba WHT činí 20% (s výjimkou dividend – 19% WHT). Podobně jako v případě dividend lze aplikovat nižší sazbu dle smlouvy o dvojitém zdanění, pokud polská společnost disponuje osvědčením o daňovém domicilu odběratele.
Splatnosti z titulu plnění nemateriálních služeb obvykle nepodléhá WHT pokud Polsko uzavřelo smlouvu o dvojitém zdanění se státem odběratele a polská společnost vlastní certifikát daňového residenta (osvědčením o daňovém domicilu).
Daň z příjmu právnických osob v Polsku- dokladování
Není povinnost vedení měsíčních přiznání CIT-2; přičemž poplatníci mají povinnost provádět úhrady měsíčních záloh.
Poplatníci odevzdávají roční přehled CIT-8.
Dokladování nemateriálních služeb v Polsku: vzhledem ke svému charakteru nemateriální služby vyžadují zvláštní dokumentaci.
Daňové orgány zaměřují svou pozornost na problematiku: samotná smlouva o poskytování těchto služeb může být shledána jako nedostačující.
Rovněž jiné daňově uznatelné náklady vyžadují náležitou dokumentaci.
Zajímá Vás REGISTRACE K DPH V POLSKU, VEDENÍ EVIDENCE DPH V POLSKU anebo VEDENÍ ÚČETNICTVÍ V POLSKU V ČESKÉM JAZYCE?
Kontaktujte POLPARTNER
Zdroj: http://www.businessinfo.cz